На основании пункта 1 статьи 93.1 НК РФ инспекция запросила у организации счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие документы по сделкам с контрагентом за определенный период. Организация ответила отказом. Обоснование — документы были запрошены в связи с проверкой налогоплательщика, с которым у организации не было непосредственных отношений. Проверяемый налогоплательщик был партнером ее контрагента. В связи с этим требование незаконно.

За отказ предоставить запрошенные документы ИФНС оштрафовала организацию на основании пункта 2 статьи 126 НК РФ на сумму 10 000 руб.

Решение суда

Инспекторы вправе истребовать документы у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. При этом в НК РФ не сказано, что документы можно запросить только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика. Законодательство не запрещает истребовать документы по всей цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций, то есть у контрагентов второго, третьего и последующего звена.

В данном случае инспекция указала в требовании всю информацию, позволяющую установить контрагента, наименование запрошенных документов и период, к которому они относятся. Так как организация не предоставила необходимые документы, налоговый орган оштрафовали ее на законных основаниях.