Среди новшеств — правила уменьшения налога на страховые взносы. Так, определено, в каких случаях пересчитают сумму уменьшения, указанную в уведомлении и к какому периоду относятся взносы, уплаченные в первый рабочий день января. (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Вышеуказанный закон вступил в силу 31 июля, в день официального опубликования. С этого дня начала действовать новая редакция пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ. Согласно ей налог при ПСН уменьшается на:
1. Страховые взносы с зарплаты работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента.
2. Страховые взносы «за себя», подлежащие уплате в календарном году действия патента.
Что касается ИП на УСН, то для них введено похожее правило. Единый налог теперь можно уменьшить на взносы «за себя», подлежащие уплате в данном налоговом периоде.
В отношении взносов с зарплаты сотрудников все осталось по-прежнему. К уменьшению принимаются взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном (налоговом) периоде.
В новой редакции НК РФ отдельно оговорена ситуация, когда срок уплаты страховых взносов «за себя» приходится на первый рабочий день следующего года. В этом случае взносы считаются подлежащими уплате в текущем, а не в следующем году.
Также появилось правило на случай, когда взносы «за себя» за расчетные периоды до 2023 года были перечислены после 31 декабря 2022 года. Такие взносы уменьшают налог (авансовые платежи) за периоды 2023 — 2025 годов.
Новые правила применяются как для УСН, так и для патентной системы.
По общему правилу, ИП на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем на 50%. Исключение сделано для ИП, которые не производят выплат физическим лицам. Таким образом, предпринимателям без работников разрешено уменьшать налог на взносы без ограничений.
Аналогичное правило действует и для ИП на патенте. Ограничение в 50% установлено для всех, кроме предпринимателей, не производящих выплат физлицам. ИП без персонала уменьшают стоимость патента без ограничений.